29 июля 2026 года состоялся круглый стол на тему «Налоговая проверка и личный фонд: стратегия защиты бизнеса и капитала», организованный Северо-Западным Территориальным Советом СРО аудиторов Ассоциации «Содружество», юридической компанией «Давыдов и партнеры», Санкт-Петербургской торгово-промышленной палатой, при участии Ассоциаций «СРО «ОРПД» и «ОПСР». Модераторами выступили Василий Сергеевич Давыдов, налоговый адвокат с более чем 30-летним опытом, и, юрист, налоговый консультант, имеющий опыт работы в органах ФНС России по Санкт-Петербургу.
В 2026 году продолжается усиление налогового контроля: экстерриториальный принцип проверок, внебанкротная субсидиарная ответственность, обеспечительные меры и уголовное преследование за нарушение налогового законодательства становятся реальностью для всё большего числа предпринимателей. Претензии всё чаще предъявляются не только к компании, но и к собственнику и обращаются на его личное имущество. Как действовать в этой непростой обстановке? Как защитить активы и снизить риски? Эти вопросы стали центральными на круглом столе.
Тренды налогового контроля в 2026 году
Налоговая политика сегодня строится на сочетании двух подходов, жесткого и мягкого. Жесткий подход заключается в массовой зачистке так называемых «схемщиков», выявлении «бумажного» НДС и как следствие, проведении оперативных выездных налоговых проверок. Мягкий подход, который, как правило, предшествует жесткому, состоит в использовании инструментов внушения на добровольное уточнение налоговых обязательств.
Статистика подтверждает эти тенденции. В первом квартале 2026 года Федеральная налоговая служба втрое увеличила число выездных проверок крупнейших компаний, а доначисления налогов выросли почти в восемь раз, достигнув 9,5 млрд рублей. По данным ФНС, число выездных проверок организаций за четыре года сократилось примерно на треть, при этом результативность проверок остается крайне высокой — 98% проверок завершаются доначислениями.
«Практика добровольного уточнения налоговых обязательств здесь составляет почти 70%. Однако средний чек доначислений по выездным проверкам в Петербурге достиг 260 миллионов рублей, что является одной из самых высоких сумм по стране. И это прямая заслуга 30-й налоговой инспекции — центра компетенции, который с момента своего основания в 2022 году не проиграл ни одного дела в судах».
Василий Сергеевич Давыдов
налоговый адвокат
Досудебная защита: главный инструмент
Одна из ключевых рекомендаций экспертов — сместить акцент защиты на досудебную работу, что, однако, на данный момент не является самым эффективным инструментом. Статистика по Северо-Западному округу показывает: лишь каждое четвертое дело ключевых налоговых споров решается в пользу налогоплательщика. В первом полугодии 2026 года лишь два дела, в которых выездная налоговая проверка была оспорена, закончились успехом для бизнеса, и только по причине грубых процессуальных нарушений со стороны налогового органа.
Однако особое внимание следует уделять предпроверочным мероприятиям. Вызов на рабочее совещание -это уже не формальная комиссия, а основной инструмент налогового контроля.
«Сегодня ни одна Выездная проверка без рабочего совещания не начинается. Поэтому крайне важно не игнорировать такие приглашения и обязательно являться на них в присутствии налогового консультанта, получать протокол и готовить максимально объемный письменный ответ с обоснованием своей позиции».
Максим Андреевич Комлев
юрист, налоговый консультант
Особую актуальность приобрели массовые рабочие совещания по так называемым «площадкам», когда налоговая приглашает сразу несколько налогоплательщиков и информирует их о том, что их контрагенты являются участниками незаконной деятельности. При этом налоговая не предоставляет никакой конкретной информации ни о мероприятиях налогового контроля, ни о проблемах контрагента. В этой ситуации важно доказать реальность хозяйственных операций, представить документы и максимально получить информацию о рисках.
Налоговая реконструкция: новые правила игры
Существенным изменением 2026 года стало ужесточение подхода к налоговой реконструкции. 25 марта 2026 года Экономическая коллегия Верховного суда РФ рассмотрела дело ООО «Вокфорс» и фактически закрыла лазейку, которая позволяла компаниям сохранять расходы по налогу на прибыль даже при использовании «технических» контрагентов.
Ранее налогоплательщики могли защитить расходы по налогу на прибыль, доказывая реальность выполненных работ или поставок, даже если контрагент имел признаки «технической» компании. Теперь же суды и налоговые органы требуют раскрытия реального поставщика или исполнителя, что на практике зачастую невозможно. Без добровольного раскрытия схемы налогоплательщиком налоговая реконструкция невозможна, даже если реальные расходы очевидны.
Внебанкротная субсидиарная ответственность
Один из наиболее тревожных трендов 2026 года — это активизация практики внебанкротной субсидиарной ответственности. Налоговые органы уже изучают имущество собственников в материалах проверки и тестируют сценарий выхода на субсидиарную ответственность, минуя банкротную процедуру.
«В Санкт-Петербурге с первого квартала 2026 года зафиксирован всплеск заявлений УФНС по возбуждению процедуры внебанкротной субсидиарной ответственности. Уже подано 33 заявления на огромные суммы к различным компаниям. Привлекаются не только бенефициары компаний, но и взаимозависимые лица, включая бывших супругов и родственников. Удовлетворяются обеспечительные меры через суды — это блокировка счетов, арест имущества, в том числе интеллектуальной собственности и товарных знаков».
Василий Сергеевич Давыдов
налоговый адвокат
При среднем чеке доначислений в 260 миллионов рублей наложение такой субсидиарной ответственности фактически парализует жизнь предпринимателя. Это задолженность, от которой практически невозможно избавиться впоследствии и она даже может перейти по наследству.
Личный фонд как инструмент защиты активов
Именно в ответ на эти вызовы всё большую популярность приобретает личный фонд. Это относительно новый для России институт, появившийся в 2022 году. По сути, личный фонд — это юридическое лицо, которому учредитель передает свое имущество: доли в компаниях, ценные бумаги, недвижимость, денежные средства. Фонд становится полноценным владельцем активов и управляет ими по правилам, зафиксированным учредителем при создании.
По состоянию на 19 мая 2026 года в России зарегистрировано 705 личных фондов, что значительно превышает показатель конца 2025 года — 562 фонда. За год количество личных фондов выросло более чем в три раза. 75% из них созданы в Москве и Санкт-Петербурге.
Ключевые преимущества личного фонда:
- Защита активов от рисков. Через три года после создания фонда юридически прерывается связь между учредителем и его имуществом и активы становятся собственностью фонда. Это позволяет вывести часть имущества из зоны рисков, связанных с предпринимательской деятельностью учредителя.
- Наследственное планирование. Личный фонд позволяет избежать классических наследственных споров и разрывов в управлении бизнесом. После ухода учредителя из жизни правила управления активами продолжают действовать без изменений. Учредитель может прописать практически любые условия получения выплат и например, привязать размер выплат к определенным достижениям выгодоприобретателей.
- Профессиональное управление. В отличие от паевых инвестиционных фондов с высокими требованиями на входе и дорогим управлением, личный фонд является более доступным инструментом. Минимальный объем имущества на момент создания составляет 100 миллионов рублей (оценка активов), но это может быть любое имущество: недвижимость, денежные средства, имущественные права, доли участия.
- Конфиденциальность. Сведения о выгодоприобретателях не раскрываются в едином государственном реестре.
Однако эксперты предостерегают: не следует создавать личный фонд с целью снижения налоговых выплат. Налоговой выгоды как таковой этот инструмент не дает. Его основное предназначение заключается в наследственном планировании и защите активов. По словам Василия Давыдова, наиболее эффективной формой минимального налогового вложения по-прежнему остается предпринимательство, но личный фонд подойдет инструмент для сохранения уже сформированной массы активов.
Ключевое значение при создании личного фонда имеют два документа — устав и условия управления. Именно в них прописываются цели, порядок управления, условия прекращения и ликвидации фонда. В управлении и надзорных органах фонда логично участие адвоката, что в свою очередь гарантирует независимость, объективность и сохранение адвокатской тайны.
Выводы и рекомендации
2026 год стал годом значительного усиления налогового контроля во всех его проявлениях. Количество проверок сокращается, но объем доначислений растет, а ответственность всё чаще выходит за пределы юридического лица и ложится на плечи собственников и бенефициаров.
Главная стратегия защиты сегодня — не допустить выездную налоговую проверку.
Вот какие рекомендации дают эксперты:
- активно участвовать в досудебных процедурах, не игнорировать рабочие совещания в налоговой;
- готовить полные и обоснованные письменные ответы на претензии налогового органа;
- поддерживать диалог с налоговой службой на всех этапах;
- рассматривать возможность добровольного уточнения налоговых обязательств, если это экономически оправдано;
- обязательно привлекать к работе адвоката и налогового консультанта – это поможет сократить издержки.
Если проверка уже началась, то ключевая задача — это ключевая задача это минимизировать финансовые санкции, избежать уголовных последствий и, что особенно важно в текущих условиях, предотвратить привлечение к внебанкротной субсидиарной ответственности.
Личный фонд – это один из инструментов, который позволяет предпринимателям заранее, еще до возникновения налоговых рисков, вывести часть активов из-под удара. Как отмечают эксперты, создавать личный фонд следует не в момент получения решения о выездной проверке, а заблаговременно, действуя в рамках общей стратегии управления рисками. По данным опросов, предприниматели передают в личный фонд в среднем около 50% своего имущества.
В условиях, когда налоговый спор всё чаще становится персональным риском для владельцев бизнеса, личный фонд представляет собой легальный и эффективный механизм долгосрочной защиты капитала и наследственного планирования. И хотя практика по личным фондам только формируется, а правовое регулирование будет развиваться, уже сегодня очевидно: этот инструмент пришел в Россию надолго».
Василий Сергеевич Давыдов
налоговый адвокат
Присоединяйтесь к обсуждению: